Twee bewegingen in tegengestelde richting doorkruisen het auteursrechtenregime in 2026. Aan de ene kant gaat de deur weer open voor softwareontwikkelaars, die twee jaar buitengesloten waren. Aan de andere kant wordt het voordeel voor bijna iedereen kleiner, nu het kostenforfait verdwijnt. Voor de bedrijfsleider die een deel van zijn werk in auteursrechten vergoedt, verschuift de netto-berekening.
Het auteursrechtenregime (art. 17, §1, 5° WIB 92) kwalificeert een deel van de vergoeding als roerend inkomen, belast tegen een voorheffing van 15 %, binnen een geïndexeerde grens van 77.220 € voor de inkomsten van 2026. In 2026 twee kantelpunten: computerprogramma's keren terug in het toepassingsgebied, en het kostenforfait verdwijnt behalve voor houders van een kunstwerkattest.
Het regime heeft sinds de hervorming van 2023 een slechte reputatie: ingeperkt toepassingsgebied, cumulatieve voorwaarden, bewaakte grenzen. De reeks van 2026 vereenvoudigt het niet, maar tekent de geografie ervan opnieuw. Weten waar de grens van het fiscaal aanvaardbare voortaan loopt, is het eerste wat men moet doen vooraleer een vergoedingsovereenkomst aan te passen.
Wat het regime toelaat — en wat het echt kost
Het uitgangspunt blijft dat van artikel 17, §1, 5° WIB 92: wanneer een auteur de vermogensrechten op een beschermd werk overdraagt of in licentie geeft, wordt de vergoeding die hij daarvoor ontvangt behandeld als een roerend inkomen en niet als een beroepsinkomen. Het verschil is dubbel. Het roerend inkomen ontsnapt aan de sociale bijdragen en draagt een bevrijdende roerende voorheffing van 15 % in plaats van het progressieve tarief van de personenbelasting, dat oploopt tot 50 %.
Het voordeel is niet onbegrensd. Voor de inkomsten van 2026 bedraagt de geïndexeerde grens 77.220 euro. Daarboven kantelt het overschot naar de beroepsinkomsten en herneemt de gewone fiscaliteit. Die grens wordt op twee manieren beoordeeld: op het lopende jaar, maar ook over de tijd — het gemiddelde bruto-inkomen uit auteursrechten over de vier voorgaande belastbare tijdperken mag dat bedrag evenmin overschrijden. De regel viseert vergoedingen die eenmalig worden opgeblazen om een inkomstenpiek op te vangen.
De terugkeer van de IT-sector
Dat is het nieuws waar men twee jaar op wachtte. De hervorming van 2023 had de computerprogramma's uit het materiële toepassingsgebied gesloten voor de inkomsten 2024 en 2025, omdat programmacode niet zou behoren tot de artistieke logica die de wetgever voor ogen had. Het Grondwettelijk Hof bevestigde die uitsluiting en sloot daarmee de weg naar een principiële betwisting af.
In het kader van de hervorming van de personenbelasting draait de cursor terug: vanaf 1 januari 2026 keren de computerprogramma's terug in het materiële toepassingsgebied van het regime. Een ontwikkelaar die de rechten op de software die hij ontwerpt overdraagt, kan dus opnieuw een deel van zijn vergoeding als auteursrechten kwalificeren — uiteraard mits alle algemene voorwaarden zijn vervuld.
De IT-sector terug binnenlaten betekent niet terugkeren naar de vrijgevigheid van vóór 2023. Ontwikkelaars krijgen opnieuw toegang tot het regime, maar in zijn ingeperkte versie: grens, 30/70-verhouding, overdrachtsvoorwaarden, en vooral de afschaffing van het kostenforfait die ook voor hen geldt. Het nettovoordeel is reëel, maar duidelijk dunner dan voorheen.
Het einde van het kostenforfait
Tot nu toe was de belastbare basis van auteursrechten niet het brutobedrag, maar een bedrag verminderd met een kostenforfait: 50 % op de eerste schijf (tot 19.480 €) en 25 % op de tweede (van 19.480 € tot 38.970 €). Concreet leidde een voorheffing van 15 % op een gehalveerde basis, op de eerste schijf, tot een effectief tarief van ongeveer 7,5 %.
Vanaf 2026 is dat forfait enkel nog toegankelijk voor houders van een kunstwerkattest — afgeleverd door de Kunstwerkcommissie. Voor alle anderen, ontwikkelaars en bedrijfsleiders inbegrepen, wordt de voorheffing van 15 % voortaan op het brutobedrag toegepast. Op de eerste schijf stijgt de last dus van de orde van 7,5 % naar 15 %. Het voordeel ten opzichte van het progressieve tarief blijft, maar het wordt in veel gevallen gehalveerd.
De cumulatieve voorwaarden om niet uit het oog te verliezen
Drie grendels bakenen de toegang tot het regime af, en ze cumuleren. De eerste is de reeds vermelde grens van 77.220 €, beoordeeld op het jaar én gemiddeld over vier jaar. De tweede is de 30/70-verhouding: de vergoeding voor de overdracht van auteursrechten mag niet meer dan 30 % bedragen van de totale vergoeding, prestaties inbegrepen. Die verhouding, bereikt na een overgangsperiode (50 % voor het aanslagjaar 2023, 40 % voor 2024), geldt nu volledig. De derde is de aard zelf van de verrichting: er moet een echte overdracht of licentie van rechten op een beschermd werk zijn, gedocumenteerd in een overeenkomst.
Een constructie die de grens overschrijdt, de verhouding forceert of steunt op een werk waarvan de auteursrechtelijke bescherming twijfelachtig is, stelt zich bloot aan herkwalificatie als beroepsinkomen — met toepassing van het progressieve tarief, de sociale bijdragen en, in voorkomend geval, belastingverhogingen. De grens wordt gedocumenteerd op het ogenblik dat de overeenkomst wordt getekend, niet op het ogenblik van de controle.
Wat de bedrijfsleider moet herrekenen
Voor een bedrijfsleider van een managementvennootschap, een IT-consultant in vennootschap, een architect of een advocaat die een deel van zijn vergoeding in auteursrechten structureert, dwingt de combinatie van 2026 tot een heronderzoek. De heropening voor de IT-sector schept een mogelijkheid waar er geen meer was. Maar de afschaffing van het forfait verkleint de winst per euro, en de 30/70-verhouding beperkt de basis. De netto-berekening hangt voortaan fijn af van het profiel: aard van het werk, reëel aandeel creatie in de activiteit, niveau van de totale vergoeding.
De juiste vraag is niet "mag ik auteursrechten gebruiken?" maar "voor welk aandeel, met welke documentatie, en voor welke reële nettowinst na 2026?". Dat is een afweging die men naast de andere hefbomen voor uitkering en vergoeding legt, niet geïsoleerd.
Een eerste vertrouwelijk gesprek situeert het auteursrechtenregime binnen de globale architectuur van een bedrijfsleider — zonder de draagwijdte ervan te overschatten, en zonder het te verwaarlozen waar het relevant blijft.