De DLU quinquies is de permanente regularisatieprocedure voor belastingplichtigen die inkomsten of kapitalen die nooit werden belast, uit eigen beweging willen aangeven. Wie het forfaitaire bedrag betaalt, krijgt een attest dat bescherming biedt op fiscaal en strafrechtelijk vlak voor de aangegeven sommen. De procedure werd in de zomer van 2025 heropend, na een leemte vanaf 1 januari 2024. Ze lost het verleden op en regelt niets voor de toekomst.
Rechtsgrond: de programmawet van 18 juli 2025. Tarief: belasting tegen het gewone tarief, verhoogd met 30 procentpunten, voor niet-verjaarde inkomsten; 45 % voor fiscaal verjaarde kapitalen. Tegenprestatie: fiscale en strafrechtelijke immuniteit, beperkt tot de federale belastingen en tot de aangever zelf.
Een permanent loket sinds de zomer van 2025
De regeling steunt op de programmawet van 18 juli 2025 en op een koninklijk besluit van 28 juli 2025 dat de formulieren vastlegt. Ze volgt op de DLU quater (wet van 21 juli 2016). Sinds 1 januari 2024 bestond er geen wettelijk kader meer om te regulariseren. Anders dan de vorige operaties, die in de tijd beperkt waren, is deze opgevat als een blijvende procedure.
De aangifte is vrijwillig en spontaan. Ze staat open voor natuurlijke personen die in België fiscaal inwoner zijn en voor vennootschappen en andere rechtspersonen die in België gevestigd zijn. Het dossier wordt ingediend bij het Contactpunt Regularisaties van de FOD Financiën. Het gaat om niet-verjaarde inkomsten en om fiscaal verjaarde kapitalen: buitenlandse rekeningen, niet-aangegeven beroepsinkomsten, vergeten roerende of onroerende goederen, verkeerd behandelde schenkingen of erfenissen, verborgen verzekeringscontracten.
Twee tarieven, naargelang de aard van de som
| Aard van de som | DLU quinquies | Ter vergelijking: DLU quater |
|---|---|---|
| Niet-verjaarde inkomsten | Belasting tegen het gewone tarief + 30 procentpunten | Verhoging met 25 % |
| Fiscaal verjaarde kapitalen | Afzonderlijke aanslag van 45 % | 40 % |
Fiscaal verjaarde kapitalen zijn kapitalen waarvoor de administratie haar invorderingsbevoegdheid ten aanzien van de belastingplichtige die de inbreuk pleegde, niet meer kan uitoefenen. De wetgever heeft de factuur dus met ongeveer vijf procentpunten opgetrokken ten opzichte van 2016.
Twee vereenvoudigde voorbeelden. Een verjaard kapitaal van 100.000 euro kost 45.000 euro. Niet-aangegeven inkomsten van 100.000 euro die tegen het gewone tarief van 30 % zouden zijn belast, kosten 30.000 euro belasting plus 30.000 euro verhoging, samen 60.000 euro. In werkelijkheid hangt het af van het toepasselijke gewone tarief (WIB 92) en van de aard van de inkomsten; de berekening gebeurt dossier per dossier.
De bewijslast ligt bij de aangever
Dit punt wordt het vaakst onderschat. De aangever moet schriftelijk aantonen dat de voorgelegde sommen hun normale belastingregime nog niet hebben ondergaan. In principe moet hij het volledige voorgelegde vermogen regulariseren, tenzij hij bewijst dat bepaalde onderdelen al werden belast. Voor oude kapitalen is dat bewijs vaak onmogelijk, en precies daarom bestaat de forfaitaire heffing van 45 %.
In de praktijk neemt de voorbereiding meer tijd in beslag dan de procedure zelf. Men moet de uittreksels van de betrokken rekeningen reconstrueren, de belangrijke verrichtingen nagaan, de stukken verzamelen die de herkomst van de fondsen verklaren en per jaar becijferen welke inkomsten buiten de aangifte bleven. Een samenhangend dossier neemt bovendien elke verdenking van criminele herkomst weg.
Het dossier beschrijft de herkomst en het bedrag van de sommen en bevat een overzicht van de gebruikte financiële rekeningen. De immuniteit dekt wat is aangegeven en niets meer. Het dossier wordt dus samen met een adviseur en met bewijsstukken voorbereid, vóór de indiening.
Wat de regularisatie niet dekt
Vier grenzen komen bij alle praktijkjuristen terug. Het kader is federaal: schenk- en erfbelasting, die tot de Gewesten behoren, vallen erbuiten. De immuniteit komt enkel de aangever ten goede en niet tussenpersonen, begunstigden of mede-eigenaars. Wie schriftelijk op de hoogte werd gebracht van specifieke lopende onderzoekshandelingen, kan niet meer regulariseren, ongeacht of die uitgaan van de gerechtelijke overheid of van de administratie. Fondsen van criminele oorsprong zijn uitgesloten. Wie de procedure wil gebruiken, moet dus van elke aangegeven som de herkomst kunnen toelichten en mag niet het voorwerp zijn van een reeds lopend onderzoek waarvan hij schriftelijk op de hoogte werd gebracht.
De gunstigere behandeling die voor erfgenamen te goeder trouw was aangekondigd, werd niet in de definitieve tekst opgenomen. Een erfgenaam die niet-aangegeven tegoeden van zijn ouders ontdekt, betaalt in beginsel hetzelfde tarief.
Zodra de berekende belasting is betaald, binnen een korte termijn van ongeveer vijftien dagen volgens de praktijk, ontvangt de aangever een attest. Dat beschermt hem tegen belastingnavorderingen op de geregulariseerde sommen en tegen vervolging wegens fiscale fraude en witwassen die met die sommen verband houdt.
Regulariseren is niet hetzelfde als structureren
Een regularisatie brengt een vermogen in orde, maar optimaliseert niet hoe het wordt aangehouden. Eens aangegeven worden de sommen zichtbaar voor de administratie en voortaan gewoon belast. Sommige Belgische banken weigeren trouwens kapitalen die niet geregulariseerd zijn, wat ertoe aanzet te regulariseren vóór een belangrijke vermogensverrichting.
Wie overweegt kunstwerken aan te kopen, een roerende huurovereenkomst af te sluiten of een overdracht voor te bereiden, moet de volgorde bewaken. Een kunstwerk witwast niets en vervangt geen regularisatie: het veronderstelt dat de herkomst van de fondsen gedocumenteerd is. Eerst regulariseren, dan structureren, en pas daarna de opties doorrekenen (liquidatiereserve, gifte in betaling, schenking) vanuit een gezonde uitgangssituatie.
Veelgestelde vragen
Wat is de DLU quinquies en wie kan er een beroep op doen?
Het is de permanente procedure voor fiscale regularisatie die de programmawet van 18 juli 2025 invoerde. Ze staat open voor natuurlijke personen die in België fiscaal inwoner zijn en voor in België gevestigde rechtspersonen, via een vrijwillige aangifte bij het Contactpunt Regularisaties van de FOD Financiën.
Hoeveel kost een fiscale regularisatie in 2026?
Voor niet-verjaarde inkomsten wordt de belasting berekend tegen het gewone tarief, verhoogd met 30 procentpunten. Voor fiscaal verjaarde kapitalen bedraagt de heffing 45 %; ter vergelijking, de DLU quater paste een verhoging van 25 % en een tarief van 40 % toe.
Welke bescherming biedt de regularisatie?
Na betaling van de belasting ontvangt de aangever een attest dat hem beschermt tegen belastingnavorderingen en tegen vervolging wegens fiscale fraude en witwassen met betrekking tot de aangegeven sommen. Die immuniteit is federaal: ze dekt noch de gewestelijke erfbelasting, noch tussenpersonen of mede-eigenaars, noch belastingplichtigen die al schriftelijk op de hoogte waren van een onderzoek.
Het eerste gesprek dient om na te gaan of uw situatie onder regularisatie valt en in welke volgorde de rest moet worden behandeld, niet om een structuur te verkopen. Het vervangt het advies van een fiscaal advocaat of erkend boekhouder voor het dossier zelf niet.