De vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen bestaat al decennia. Voor één categorie belastingplichtigen is ze nu weg. De wet van 15 juli 2026 tot hervorming van de personenbelasting, gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 29 juli 2026, schrapt de sanctie voor zelfstandigen die in eigen naam werken. Voor vennootschappen blijft alles zoals het was.
Vanaf aanslagjaar 2027 — dus op de inkomsten van 2026 — valt de vermeerdering wegens geen of onvoldoende voorafbetalingen weg voor winst, baten en bezoldigingen van meewerkende echtgenoten. De bonificatie blijft, en er komt een vijfde betaalperiode bij (21 december – 20 februari). In de vennootschapsbelasting blijft de vermeerdering verschuldigd, aan 6,75 % voor aanslagjaar 2027.
De maatregel kreeg weinig aandacht in een wet die vooral over de belastingvrije som, het huwelijksquotiënt en de nieuwe grens van 20 % op forfaitaire voordelen van alle aard ging. Toch verdient ze aandacht van elke ondernemer die de afweging maakt tussen werken in eigen naam en werken via een vennootschap — precies omdat ze het verschil tussen beide vergroot.
Wat de wet precies schrapt
Het geschrapte mechanisme staat in de artikelen 157 en volgende WIB 92: wie inkomsten ontvangt waarop geen bronheffing wordt ingehouden, moet zijn belasting spreiden over vier kwartaalbetalingen, en wordt bij gebrek daaraan met een vermeerdering van de eindbelasting bestraft. Die vermeerdering verdwijnt.
Eén leesinstructie is nodig, want de wettelijke formulering heeft al tot verkeerde commentaren geleid. De schrapping betreft drie inkomstencategorieën: winst, baten en bezoldigingen van meewerkende echtgenoten. Het woord "meewerkende echtgenoten" hoort enkel bij de derde categorie. Alle handelaars, exploitanten en landbouwers met winst, en alle vrije beroepen met baten, vallen dus onder de maatregel — niet alleen meewerkende echtgenoten.
De inwerkingtreding is vastgeklikt op 1 januari 2026: voorafbetalingen voor aanslagjaar 2027 en de volgende jaren zijn niet langer aan een sanctie gekoppeld.
De bonificatie blijft — en er komt een vijfde venster bij
Sanctie weg betekent niet: voordeel weg. Het stelsel van de bonificatie blijft overeind. Wie vrijwillig voorafbetaalt, krijgt nog steeds een belastingvermindering, en die is groter naarmate de betaling vroeger valt. De klassieke kalender blijft ongewijzigd: 10 april, 10 juli, 10 oktober en 20 december.
Nieuw is een vijfde periode, van 21 december van het inkomstenjaar tot 20 februari van het jaar erna, met een bonificatie gelijk aan 0,5 keer de referentievoet, tegenover 0,75 keer voor de vierde periode. De eerste vijfde periode loopt dus van 21 december 2026 tot 20 februari 2027: een betaling van begin februari 2027 heeft nog invloed op de belasting over de inkomsten van 2026.
Voorafbetalen is geen gesanctioneerde plicht meer maar een vrijwillige fiscale belegging. Voor een zelfstandige met een onregelmatige kaspositie is de vijfde periode echte ademruimte: de afweging kan gemaakt worden wanneer het resultaat van het boekjaar bekend is, in plaats van op basis van een schatting in april.
De bedrijfsleider zit niet in hetzelfde schuitje
Dit is het punt dat in veel samenvattingen wegvalt. De schrapping viseert winst en baten — de inkomsten van de zelfstandige in eigen naam. Ze viseert niet de bezoldigingen van bedrijfsleiders. Daar blijft de verplichting tot voorafbetaling bestaan, in combinatie met de bedrijfsvoorheffing: er is enkel nog een voorafbetaling verschuldigd in de mate dat de belasting niet al aan de bron werd ingehouden.
De wet herschikt bovendien de betaalvensters voor die categorie vanaf aanslagjaar 2028 (gewijzigd artikel 159 WIB 92): de betalingen moeten gebeuren vanaf 21 februari en uiterlijk op 10 april, 10 juli, 10 oktober en 20 december van het inkomstenjaar.
Betalingen tussen 21 december van jaar X en 20 februari van jaar X+1 worden toegerekend aan belastbaar tijdperk X. Ze tellen dus niet meer mee voor jaar X+1. Wie zijn eindejaarskaspositie stuurde door in januari te betalen, verschuift daarmee een boekjaar. Neem dit mee in de kasplanning vanaf de winter 2027-2028.
In de vennootschapsbelasting blijft de vermeerdering volledig
Voor een vennootschap waarvan het boekjaar samenvalt met het kalenderjaar wijzigt de hervorming niets aan het stelsel van de voorafbetalingen. Drie punten:
- Het tarief van de vermeerdering voor aanslagjaar 2027 (inkomsten 2026) bedraagt 6,75 %, tegenover 9 % voor het vorige aanslagjaar.
- De vermeerdering treft de eerste euro verschuldigde belasting en is fiscaal niet aftrekbaar: het gaat om een echte belastingverhoging, niet om een kost.
- Artikel 218, § 2 WIB 92 blijft de eerste drie boekjaren van een kleine vennootschap vrijstellen — de tegenhanger, aan de vennootschapskant, van de historische tolerantie voor startende zelfstandigen.
Nog een structureel verschil dat vaak verkeerd begrepen wordt: in de vennootschapsbelasting leveren voorafbetalingen geen bonificatie op in de zin van de personenbelasting. Ze geven een krediet dat de vermeerdering neutraliseert, zonder ooit een netto voordeel op te leveren. Meer betalen dan nodig brengt niets op; het overschot wordt gewoon terugbetaald, zonder interest.
Voor de eerste periode van aanslagjaar 2028 geldt een overgangsregeling: die loopt van 21 december 2026 tot 10 april 2027.
De ondernemersaftrek: niet overschatten
Dezelfde wet voegt een nieuw artikel 81 in het WIB 92 in: de "ondernemersaftrek", voorbehouden aan zelfstandigen natuurlijke personen in hoofd- of bijberoep. Het mechanisme stelt 10 % van de "aangepaste" winst en baten vrij. De aanpassing sluit onder meer vergoedingen voor een tijdelijk verlies van inkomsten, presentiegeld en afzonderlijk belaste inkomsten uit de basis.
Het plafond bepaalt de werkelijke draagwijdte: 311 EUR niet-geïndexeerd, wat na indexatie op een bedrag in de orde van 650 EUR uitkomt, en 415 EUR niet-geïndexeerd vanaf aanslagjaar 2030. De aftrek geldt vanaf aanslagjaar 2028 en is uitdrukkelijk uitgesloten in de vennootschapsbelasting (artikel 198quater WIB 92).
Voor een zelfstandige met 60.000 EUR netto baten zou de theoretische aftrek van 10 % op 6.000 EUR uitkomen; het plafond brengt dat terug tot een paar honderd euro. De reële belastingbesparing loopt in tientallen euro's tegen het marginale tarief. Dit is een politiek signaal aan natuurlijke personen, geen optimalisatiehefboom.
Wat dit doet met de afweging eigen naam / vennootschap
Elke hervorming van dit type verschuift het evenwichtspunt tussen werken in eigen naam en werken via een vennootschap een beetje. Hier werken twee effecten in dezelfde richting en één in de omgekeerde.
Aan de kant van de natuurlijke persoon: een kassanctie die verdwijnt en een aftrek die erbij komt, bescheiden maar reëel. Aan de kant van de vennootschap: de vermeerdering die integraal blijft, en daarbovenop, in dezelfde wet, de verhoging van de minimumbezoldiging van de bedrijfsleider voor het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting en de test van 20 % op forfaitaire voordelen van alle aard. Het derde, omgekeerde effect: die beperkingen raken niet aan de structurele mechanismen waarvoor de vennootschap het enige vehikel blijft — liquidatiereserve, VVPRbis, materiële activa op de balans.
De praktische conclusie is banaal maar wordt zelden getrokken: de vraag "eigen naam of vennootschap" wordt niet beslecht op één maatregel. Ze wordt beslecht op de som van de stromen — bezoldiging, dividend, reserve, aangehouden activa — over een horizon van meerdere jaren. Onze fiscale simulator laat toe die oefening te becijferen voor u in de details duikt.
De hierboven vermelde bedragen en data komen uit de wet van 15 juli 2026, gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 29 juli 2026, en uit de parlementaire voorbereiding. Ze vervangen de analyse van uw accountant of belastingconsulent voor uw eigen situatie niet.
Veelgestelde vragen
Voor welke zelfstandigen verdwijnt de vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen?
De wet van 15 juli 2026 tot hervorming van de personenbelasting, gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 29 juli 2026, schrapt de vermeerdering wegens geen of onvoldoende voorafbetalingen voor belastingplichtigen die winst, baten of bezoldigingen van een meewerkende echtgenoot ontvangen. Het gaat dus om alle handelaars, exploitanten en landbouwers met winst en om alle vrije beroepen met baten die in eigen naam werken, en niet enkel om meewerkende echtgenoten. De maatregel geldt vanaf aanslagjaar 2027, dus op de inkomsten van 2026.
Blijft voorafbetalen zinvol als de sanctie wegvalt?
De bonificatie blijft bestaan: wie vrijwillig voorafbetaalt, krijgt nog steeds een belastingvoordeel dat groter is naarmate de betaling vroeger valt. Voorafbetalen verandert daarmee van een gesanctioneerde verplichting in een vrijwillige fiscale belegging. De hervorming voegt bovendien een vijfde betaalperiode toe, van 21 december van het inkomstenjaar tot 20 februari van het jaar erna, met een bonificatie gelijk aan 0,5 keer de referentievoet tegenover 0,75 keer voor de vierde periode.
Wat verandert er voor een vennootschap en voor de bezoldiging van de bedrijfsleider?
In de vennootschapsbelasting blijft de vermeerdering volledig van kracht. Het tarief voor aanslagjaar 2027, dus op de inkomsten van 2026, bedraagt 6,75 % tegenover 9 % voor het vorige aanslagjaar. De vermeerdering treft de eerste euro verschuldigde belasting en is fiscaal niet aftrekbaar. Artikel 218, § 2 WIB 92 blijft de eerste drie boekjaren van een kleine vennootschap vrijstellen. Voor de bezoldiging van de bedrijfsleider blijft de verplichting tot voorafbetaling eveneens bestaan, in combinatie met de bedrijfsvoorheffing.